Pubblicato nella Gazzetta ufficiale di lunedì 16 dicembre, il il DECRETO LEGISLATIVO 13 dicembre 2024, n. 192 che rivede il regime impositivo dei redditi (IRPEF-IRES).

Il provvedimento approvato in via definitiva dal Consiglio dei ministri lo scorso 3 dicembre, revisiona il sistema di imposizione sui redditi delle persone fisiche e il sistema di imposizione delle società e degli enti,oltre a ulteriori princìpi e criteri direttivi della Delega Fiscale.

Il testo, si compone di 21 articoli, riguarda i redditi di terreni, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo e diversi oltre ai redditi d’impresa e le operazioni straordinarie.  Contiene, tra le altre, le seguenti norme:

• novità in materia di redditi dei terreni già applicabili dal 2024;
• modifiche alla disciplina dei redditi di lavoro dipendente in vigore dal 1° gennaio 2025; fra queste, un’attualizzazione della soglia esente dei fringe benefit a regime – ovvero al di fuori delle modifiche puntuali e provvisorie approvate dal Governo – a 258,23 euro;
• revisione della disciplina dei redditi di lavoro autonomo con riscrittura integrale dell’art. 54 del TUIR e introduzione di nuovi artt. da 54-bis a 54-octies nel Tuir. Di rilievo il nuovo art. 177-bis nel Tuir che estende il regime di neutralità fiscale alle operazioni di aggregazione e riorganizzazione di studi professionali. In base a quanto previsto dall’art. 6 del DLgs le disposizioni sul lavoro autonomo, salvo alcune eccezioni, si applicano “per la determinazione dei redditi di lavoro autonomo prodotti a partire dal periodo d’imposta in corso”;
• novità sul regime fiscale delle plusvalenze delle aree edificabili ricevute in donazione, disponendo che si debba assumere come prezzo di acquisto quello sostenuto dal donante, anche qui la norma si applicherà alle cessioni effettuate a partire dal 31 dicembre 2024;
• in materia di redditi d’impresa, con decorrenza diversificate, si prevedono norme finalizzate alla riduzione del doppio binario tra valori contabili e fiscali. Si consente l’affrancamento straordinario dei saldi attivi di rivalutazione e delle riserve in sospensione d’imposta presenti nei bilanci dei soggetti che producono redditi d’impresa;
• si dispone la revisione del regime di riporto delle perdite fiscali nell’ambito delle operazioni straordinarie, con effetti a partire del periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2024;
• in tema di operazioni straordinarie viene introdotta la disciplina fiscale delle scissioni per scorporo di cui all’art. 2506.1 c.c. (con effetto dal 2023);
• apportate alcune modifiche alla disciplina dei conferimenti d’azienda e di partecipazioni effettuati a partire dal 31 dicembre 2024.

Il provvedimento entrerà in vigore il 31 dicembre 2024.

 Provvedimento